德國營業稅法

主編序／葛克昌、陳清秀、范文清

導　讀／1
　壹、德國營業稅概說／1
　貳、營業稅之性質／3
　參、稅捐主體／4
　肆、稅捐客體／5
　伍、稅捐客體之歸屬（銷售給付歸屬於營業人）／10
　陸、稅基計算／11
　柒、稅　率／14
　捌、進項稅額之扣抵／15
　玖、稅捐債務之發生／16
　拾、稽徵程序／17
　拾壹、結　語／18
　
第1章　課稅客體與適用範圍
　第 1 條　應稅銷售／21
　第1a條　歐盟領域內購置／26
　第1b條　歐盟領域內購置新車輛／28
　第1c條　外交使節團、國際機關和北大西洋公約締約國軍隊在歐盟領域內部的購置／29
　第 2 條　營業人、企業／30
　第2a條　車輛給付人／31
　第2b條　公法人／33
　第 3 條　銷售、提供勞務／44
　第3a條　勞務提供的地點／55
　第3b條　運輸服務與相關勞務提供的地點／61
　第3c條　遠程銷售時的供貨地點／63
　第3d條　共同體內部的買受地點／65
　第3e條　在船舶、飛機或鐵路運輸中之銷售與餐飲服務的地點／66
　第3f條　（刪除）／67
　第3g條　天然氣、電力、供熱或制冷的銷售地點／67

第2章　租稅減免與租稅優惠
　第 4 條　銷售與其他勞務之免稅／88
　第4a條　稅捐退還／105
　第4b條　歐盟領域內購入貨物之稅捐免除／106
　第4c條　涉及歐洲組織銷售之稅捐退還／107
　第 5 條　進口之稅捐免除／111
　第 6 條　出口銷售／116
　第6a條　歐盟領域內之銷售／118
　第6b條　寄售貨物倉庫規則／122
　第 7 條　出口貨物之委託精加工／125
　第 8 條　海運與空運的營業／127
　第 9 條　稅捐免除的拋棄／129

第3章　衡量基準
　第10條　銷售或提供勞務以及歐盟領域內的購置的課稅基礎／133
　第11條　進口的稅基／136

第4章　稅額與進項稅額
　第12條　稅　率／142
　第13條　稅捐債務之發生／147
　第13a條　租稅債務人／149
　第13b條　給付受領人作為租稅債務人／156
　第13c條　債權轉讓、抵押或扣押之責任／162
　第13d條　（刪除）／163
　第14條　開具發票／167
　第14a條　在特殊情況下開具發票時附加義務／172
　第14b條　發票之保存／175
　第14c條　不正確或無權限之稅務憑證／178
　第15條　進項稅額扣除／182
　第15a條　進項稅額扣除之更正／188

第5章　稅捐課徵
　第16條　稅捐計算、課稅期間、個別課稅／195
　第17條　課稅基礎之變更／199
　第18條　課稅程序／214
　第18a條　綜合申報／230
　第18b條　在稽徵程序中就共同體內有體給付與特定無體給付進行個別申報／236
　第18c條　給付新動力車輛時的報告義務／237
　第18d條　提出文書／237
　第18e條　確認程序／238
　第18f條　擔保給付／239
　第18g條　在其他成員國送交退還預繳稅額之申請／239
　第18h條　向其他成員國送交營業稅申報之程序／241
　第18i條　共同體領域外居住之營業人實施無體給付所適用之特別課稅程序／246
　第18j條　適用共同體內的遠距銷售、在成員國境內以電子界面提供有體給付，以及在共同體領域內、但非居住於消費地之成員國的營業人提出無體給付的特別課稅程序／253
　第18k條　從第三國發送進口貨物的跨境銷售，貨物價值未超過150歐元的特殊課稅程序／260
　第19條　對小型營業人之課稅／265
　第20條　按照所收取之對價，計算之應納稅額／267
　第21條　適用於進口營業稅之特別規定／268
　第21a條　從第三國發送進口貨物的跨境銷售，貨物價值未超過150歐元的特殊課稅規則／272
　第22條　保持帳簿憑證之協力義務／281
　第22a條　稅務代理／287
　第22b條　稅務代理人之權利與義務／288
　第22c條　稅務代理於發票之提示／289
　第22d條　稅號與主管稽徵機關／289
　第22e條　稅務代理之禁止／290
　第22f條　電子介面經營者之特別義務／291

第6章 特別規定
　第23條　一般平均稅率／293
　第23a條　法人稅法第5條第1項第9款之法人、社團與財團其平均稅率／295
　第24條　農林營業部門之平均稅率／297
　第25條　旅遊服務業之課稅／300
　第25a條　差額課稅／303
　第25b條　歐盟領域內三角貿易（Innergemein- schaftliche Dreiecksgeschäfte）／307
　第25c條　投資型黃金其銷售之課稅／310
　第25d條　（刪除）／311
　第25e條　電子介面交易之責任／313
　第25f條　參與逃漏稅罪進項稅額扣除與免除之拒絕／315

第7章　實施、罰鍰、刑罰、程序、過渡與終結規定
　第26條　實施、特殊情況之返還／319
　第26a條　罰鍰規定／322
　第26b條　（刪除）／323
　第26c條　刑事規定／323
　第27條　一般過渡規定／331
　第27a條　營業稅稅籍號碼之核發／338
　第27b條　營業稅之稽查／340
　第28條　本法個別條文之適用期限／342
　第29條　長期契約之轉換／343
附件1～4／345

編譯者簡介
葛克昌
東吳大學法學院客座教授
台灣稅法學會理事長

陳清秀
東吳大學法律學系專任教授

范文清
東吳大學法律系專任副教授

譯者簡介 （依姓氏筆畫順序排列）
李惠宗
中興大學法律學系教授

呂理翔
臺北教育大學文教法律研究所暨原住民族法律專班助理教授

邱　晨
輔仁大學學士後法律學系專任副教授

胡博硯
東吳大學法律學系專任教授

黃俊杰
中正大學財經法律系特聘教授

黃士洲
臺北商業大學財政稅務系

黃儉華
執業律師

陳汶津
成功大學法律學系副教授

陳衍任
臺灣大學法律學院助理教授

張永明
高雄大學財經法律學系教授

張志偉
銘傳大學公共事務與行政管理學系助理教授

謝如蘭
前亞洲大學財經法律系教授

藍元駿
中國文化大學法律學系教授