現代財稅法原理 (2020年增訂3版)

三版序

自　序



第一編　租稅法篇



第一章　稅法學研究方法論初探

　壹、概　說／4

　貳、稅法學研究方法論／4

　參、結　語／24



第二章　法治國原則在稅法上之適用

　壹、問題之提出／28

　貳、形式的法治國原則在稅法上之適用／28

　參、實質的法治國原則在稅法上之適用／42

　肆、結　論／64



第三章　兩公約實踐與賦稅人權保障

　壹、前　言／66

　貳、兩公約關於人權規定之性質及效力／66

　參、落實兩公約有關人權保障之義務／70

　肆、賦稅人權保障／71

　伍、結　論／85



第四章　利益均衡在稅法上之運用

　壹、前言──問題之提出／89

　貳、稅法上利益均衡所追求的目標／90

　參、利益均衡及其運用範圍／91

　肆、利益均衡在稅捐立法上之運用／95

　伍、利益均衡在稅法解釋適用上之運用／97

　陸、利益均衡在稅法上法律漏洞補充之運用／102

　柒、利益均衡在稅法上課稅事實認定之運用／107

　捌、利益均衡與稅務違章案件之處罰／110

　玖、利益均衡在稅務訴訟上之運用／115

　拾、利益均衡與行政執行／118

　拾壹、結　論／119



第五章　論稅法上類型化

　壹、問題之提出／123

　貳、類型化觀察法的性質／124

　參、類型化觀察法與類型概念／125

　肆、類型化觀察法與經濟觀察法之區別／126

　伍、類型化觀察法的立論根據／127

　陸、類型化觀察法的類型──從法律效果區分／130

　柒、類型化觀察法的合法性要件／133

　捌、類型化觀察法之運用／144

　玖、類型化觀察法的運用類型／151

　拾、類型化的配套措施──調整機制／168

　拾壹、結　語／169



第六章　行政規則時間效力之分析──兼論稅捐稽徵法第1條之1之適用

　壹、問題之提出／175

　貳、行政規則之意義及其性質／178

　參、行政規則之時間效力／181

　肆、行政規則之變更與稅捐規避／203

　伍、不利人民之行政規則經司法院解釋違憲而變更，應准予溯及既往退稅／208

　陸、行政規則變更（有無包含過渡條款）之司法審查／209

　柒、結　語／212



第七章　違憲解釋令函之適用問題

　壹、案　例／216

　貳、法務部見解／217

　參、解　析／218



第八章　論課稅要件事實之認定

　壹、前　言／233

　貳、自由心證主義及其例外／233

　參、稅捐法定主義與課稅要件事實之認定／252

　肆、量能課稅原則與與課稅要件事實之認定──實質課稅原則／261

　伍、稽徵經濟原則與課稅要件事實之認定／264

　陸、中庸之道（利益均衡）與課稅要件事實之認定／267

　柒、老莊哲學之自然法思想的永續生存發展理念與課稅要件事實之認定／270

　捌、結　語／271



第九章　暫時性行政處分──以德國立法例及學說實務見解為中心

　壹、問題之提出／274

　貳、一般行政法領域之暫時性處分／274

　參、稅法上暫時性行政處分／280

　肆、暫時性處分與行政訴訟法停止訴訟程序制度／292

　伍、結論及建議／293



第十章　稅捐稽徵法第28條之適用範圍

　壹、概　說／300

　貳、申請退稅之要件／300

　參、適用類型／306

　肆、消滅時效／318

　伍、權利救濟／319

　陸、本條之類推適用／322

　柒、結　語／326



第十一章　課稅處分之撤銷訴訟的程序標的

　壹、前　言／330

　貳、課稅處分之撤銷訴訟的程序標的／330

　參、結　語／349



第十二章　稅務訴訟之爭點主義與總額主義

　壹、前　言／353

　貳、課稅處分撤銷訴訟之訴訟標的／355

　參、稅務訴訟上之「爭點主義」／368

　肆、爭點主義之利弊分析／379

　伍、稅務訴訟上之總額主義／381

　陸、爭點主義之檢討／394

　柒、結　語／399



第十三章　稅務行政爭訟上之舉證責任相關問題之探討

　壹、舉證責任之概念／405

　貳、稅捐（本稅）訴訟之舉證責任分配法則／407

　參、課稅資料之證據管領責任與證明程度減輕／411

　肆、行政處分之事實認定與其他法院裁判之關係／419

　伍、情況證明、表見證明（蓋然性推定）與推定／425

　陸、推計課稅與舉證責任／433

　柒、進貨未依規定取得憑證，應如何處理？／438

　捌、稅捐處罰法上舉證責任分配法則／446

　玖、結　語／450



第十四章　稅法上暫時權利保護──課稅處分之暫時停止執行

　壹、問題之提出／454

　貳、實務見解／454

　參、國內學說見解／458

　肆、國外立法例及學說見解／459

　伍、檢討──結論／465



第十五章　限制出境處分侵害人權之探討──最高行政法院102年度判字第706號判決之評析

　壹、問題之提出／468

　貳、案例事實／469

　參、法院判決／472

　肆、評　析／475



第十六章　違憲法規之解釋效力問題──兼論違憲法規限期失效，於過渡期間之效力問題

　壹、問題之提出／499

　貳、法規違憲之解釋效力類型／499

　參、德國法規違憲審查之效力模式／509

　肆、奧地利立法例之釋憲模式／519

　伍、違憲法規失效或限期失效後，於重新立法之過渡期間之處理模式／519

　陸、違憲法規限期失效，於過渡期間之效力之探討──以訴願審查為中心／524

　柒、違憲法規限期失效，行政法院如何適用法規？／528

　捌、結　論／533



第二編　財政法篇



第十七章　財政憲法的基本原則──從比較法的觀點探討

　壹、前　言／539

　貳、財政民主主義／540

　參、財政法定主義／544

　肆、財政健全主義／546

　伍、財政平等原則與社會國家原則／547

　陸、市場經濟友善及促進原則／548

　柒、狹義的財政憲法之各項原則／549

　捌、預算憲法之各項原則／564

　玖、公債憲法之基本原則／581

　拾、結　論／582



第十八章　預算法之基本原理之探討

　壹、概　說／584

　貳、預算法之基本原理／588

　參、財政政策方向與新預算管制模式／610

　肆、結　論／614



第十九章　特種基金預算制度之指導原則

　壹、概說：特種基金之設置之必要性／619

　貳、特種基金之種類及實施現況／620

　參、特種基金在財政憲法上之要求／625

　肆、特種基金設置之法律上管制／636

　伍、特種基金預算之營運管理原則／638

　陸、特種基金之合併及裁撤／647

　柒、特種基金制度之改革／648

　捌、結　語／649



第二十章　公共債務法體系

　壹、問題之提出／653

　貳、公共債務之意義、種類及功能／653

　參、歐盟財政條約／665

　肆、公共債務法之基本價值原則／667

　伍、公共債務法之性質／682

　陸、地方公債之法制（地方債の制限）：以日本立法例為例／683

　柒、我國公共債務法律制度／687

　捌、結　語／696



第二十一章　地方財稅法制之現狀與未來改革方向

　壹、前　言／699

　貳、當前地方財稅法制之現狀／699

　參、當前地方財稅法制問題／725

　肆、地方財稅法制之改革方向／730

　伍、結　語／743



第二十二章　地方課稅立法權之研討

　壹、概　說／747

　貳、地方稅自治條例主義及其限制／749

　參、地方課稅立法權的行使／762

　肆、地方課稅立法權行使之監督／776

　伍、結　論／779



第二十三章　中央對於地方財政調整制度之探討

　壹、財政收支劃分理論概說／783

　貳、各地方稅收的分配／785

　參、政府間的財政調整制度／787

　肆、中央對於地方的財政調整制度的類型／796

　伍、財政調整應考慮的因素──財政能力與財政需要的衡量／802

　陸、現行財政收支劃分與財政調整制度之檢討／809

　柒、結　論／815

陳清秀

現　職

東吳大學法律學系專任教授

交通部訴願審議委員會委員

勞動部訴願審議委員會委員

法務部行政程序法研修小組委員

科技部法規委員會委員

學　歷

台灣大學法學博士

美國喬治城大學法學院訪問學者

日本東京大學及名古屋大學法學院訪問學者

德國慕尼黑大學法學院訪問學者

經　歷

司法院專業法官證明書審查委員（稅務類）

行政院人事行政局局長

行政院訴願審議委員會委員

財政部法規委員會委員

財政部財稅人員訓練所稅法講座

法務部行政罰法諮詢小組委員

法官學院及司法人員研習所租稅法講座

台北市政府法規委員會主任委員

社團法人台灣行政法學會理事

植根法律事務所律師、合夥律師