創業錢要說清楚的事
| 作者 | 朱建州 |
|---|---|
| 出版社 | 聯合發行股份有限公司 |
| 商品描述 | 創業錢要說清楚的事：一元跟九十八元一樣，都買不到一百元的車票企業的成敗關鍵在於──搞懂手中每一分錢的影響力將創業「數字化」，數字「簡單化」，最後將簡單「具體化」 |
內容簡介
內容簡介 ◎用說故事的方式，打造全書附玩味、挾專業的鮮活風格全書針對不同主題，在每一章節開始前帶入故事情節，由一家連鎖咖啡廳店員「小君」透過神祕教練的一路指引、輔導，成長茁壯的過程。提高書籍鮮活度的同時，更讓讀者能藉由故事畫面，輕鬆吸收書中的各項專業知識。◎創業時間軸，循序漸進縮影你的創業金錢觀將「創業」做時間性的角色劃分，不管你是新創事業、準備轉型的中小企業、甚至是領薪水的上班族都可以在這本書中找到屬於自己的階段性思維，承先啟後，徹底扭轉你的創業金錢觀。◎搞不懂的財稅細節搖身一變開疆闢土的利器──創業變簡單了！「財務會計」是一路陪伴企業從小到大的幕後功臣，同樣也是企業在新創、轉型與拓邊時最容易被忽略卻最關鍵的點。這本書用深入淺出的呈現方式將繁瑣的財務道理轉換為易讀、易懂、易辨識的大眾知識，讓財務稅值不再成為企業主的頭痛徵兆，反而成為一把開啟成功之門的鑰匙。一元跟九十八元一樣，都買不到一百元的車票 企業的成敗關鍵在於──搞懂手中每一分錢的影響力將創業「數字化」，數字「簡單化」，最後將簡單「具體化」這本書或許沒辦法保證讓你功成名就卻絕對可以讓你少走冤枉路、邁出成功創業的第一步在訊息變革的時代，財務管理也得持續更新，才能趕得上各式變遷幸好，我們擁有一個財務護佑師──朱建州台灣執業資深財務會計師、企業經營管理的分析者、創業家永遠的護佑師用簡單易懂的故事教會你：創業這麼做，一定能成功很多創業者一定知道什麼是成本概念、何謂企業管理核心，甚至連經營眉角也徹底掌握，然而，為什麼面臨創業的現實面還是不斷卡關？為什麼明明成本完善透析，卻還是周轉不靈？為什麼企業營運規劃在執行中會逐漸偏離軌道？為什麼最需要幫忙的時候，銀行總坐視不理？你知道嗎：「獲利」從來不是「營運後」才開始。這本書一秒點破創業者的經濟迷思，教你把注意力拉到創業前，搞懂「創業錢」的事，就能創業賺大錢！給上班族的你：六大必須養成的能力無論什麼時候，你都得顧好自己的信用進可攻，退可守，方能立於不敗之地：開始跟銀行建立往來關係是時候需要表裡不一：內帳、外帳有差別放掉專業的會計帳吧！你只需要一套清楚的流水帳銀行貸款不可不知：5P原則你的成本漏了它：固定成本、變動成本給公司正在營運的你：創業初期正確的財務操作建議必須關心財務報表，他從來就不是局外人：沒有參與經營的股東雞蛋不要放在同一個籃子裡，大章小章分一套給你拴上一條定期付款的防火線你的公司幾兩重？當時代逐步往前，人們的事業價值觀亦與時俱進，驅策工作的根本推手逐漸由「換取酬勞」精化為「個人品牌塑造」的核心價值，愈來愈多年輕人對工作有了更深的體悟，在腦中鍵入一套「個人品牌」的獨一價值觀，帶著滿腔熱血與勇氣踏入創業這條路。作者建州會計師洞悉社會脈動的轉換，用驚人的觀察力揪出年輕人對於創業「又愛又怕」的曖昧，結合多年來會計師的專業及創業輔導個案的經驗寫一本給所有創業者的全攻略，不賣弄專業，只是替你我熟悉卻又陌生的「金錢」締造一片全新視野，打破「創業」的經濟迷思！擁有夢想不等於成功，夢想沒有被實踐，就是空想！
作者介紹
作者介紹 ■作者簡介朱建州台灣執業會計師。公忙之餘，也長期投入創業輔導領域，以實踐他創業時的理念。針對創業財務、稅務及會計方面的問題，有深入的研究與獨到的看法。能從創業家的角度思考問題，並提出解決的方案與建議，更是可貴之處。 數百場演講和輔導，焠煉了他對創業家心中財務疑惑的認知，讓他在分析創業財務問題時，能切中要點，精闢入裡。也因為同是白手起家的背景，他更能用更多的同理心分享經驗，解釋問題。但最令他驕傲的是，在他以財務為主題的演講中，學員只有反應意猶未盡，沒有覺得內容枯燥。 創業「錢」要說清楚的事，是他為紀念投入創業輔導十週年，特別將這些年來所聽、所學、所體會、所感受有關創業財務的一切，集結而成的一本書。想要更了解他，可以到他親自維護，為創業家成立的網站：http: www.julian.url.tw
產品目錄
產品目錄 Chapter1給剛翻開這本書的你：創業六階段，看看自己位在哪裡？階梯式創業Chapter2給上班族的你：六大必須養成的能力無論什麼時候，你都得顧好自己的信用進可攻，退可守，方能立於不敗之地：開始跟銀行建立往來關係是時候需要表裡不一：內帳、外帳有差別放掉專業的會計帳吧！你只需要一套清楚流水帳銀行貸款不可不知：5P原則你的成本漏了它：固定成本、變動成本Chapter3給準備開始創業的你：過濾腦中的創業謎團公司？行號？哪一個好？設立公司行號沒有這麼難我到底是投資你還是借錢給你？兩樣你必須釐清的支出類型：資本支出、營運週轉專屬銀行貸款的黃曆鐵則：天時、地利、人和三元歸位損益兩平點估算：提升獲利至高法則優化你的資金柔軟度：告別周轉卡卡當一個聰明的企業家：薪水＋福利金省不得一本萬利、火力全開：銀行存摺不容小覷我的產品成本怎麼計算？怎麼訂價？5%的意義：營業稅不可不知17%公式：不懂營所稅創什麼業？Chapter4給開始找人的你：如何簽訂合夥契約 不多不少，分配股份有訣竅潘朵拉資本額：立場不同，定義不同圖個方便，後路自滅：股東投資的股款分期投入交付投資款項關鍵：拿收據股東出資比例v.s表決權比例過河不拆橋：創業初期投入經營的團隊也要薪水錙銖必較：創業初期股東提供營運使用的財產也要算錢分紅模式和分紅頻率，讓你的巧思上場多久要開一次股東會？新的舊的有原則：原股東能不能退夥(股)？新股東怎麼加入？賺錢的定義要先說清楚Chapter5給公司正在營運的你：創業初期正確的財務操作建議必須關心財務報表，他從來就不是局外人：沒有參與經營的股東雞蛋不要放在同一個籃子裡，大章小章分一套給你拴上一條定期付款的防火線你的公司幾兩重？
商品規格
| 書名 / | 創業錢要說清楚的事 |
|---|---|
| 作者 / | 朱建州 |
| 簡介 / | 創業錢要說清楚的事：一元跟九十八元一樣，都買不到一百元的車票企業的成敗關鍵在於──搞懂手中每一分錢的影響力將創業「數字化」，數字「簡單化」，最後將簡單「具體化」 |
| 出版社 / | 聯合發行股份有限公司 |
| ISBN13 / | 9789869164344 |
| ISBN10 / | 986916434X |
| EAN / | 9789869164344 |
| 誠品26碼 / | 2681056553009 |
| 頁數 / | 256 |
| 注音版 / | 否 |
| 裝訂 / | P:平裝 |
| 語言 / | 1:中文 繁體 |
| 尺寸 / | 23X17CM |
| 級別 / | N:無 |
試閱文字
內文 :
一個夏日的午後，在炙熱陽光的逼視下，路上的行人們紛紛竄逃到建築物的保護下，因為今天是難得的星期六，所以百貨公司、電影院湧入了一波又一波逃難似的人潮，這個景象看在小君的眼裡，不禁讓他翻了好幾個白眼，可想而知，今天咖啡店裡面一定又要忙翻了。
想當初，小君為了能夠開一家連鎖咖啡店，可是花費了全部的心思，擬定了一套計劃，不但接連到許多間咖啡店去打工，甚至還考取了國際咖啡師的執照。現在只差再去吸收一些創業的知識，就能完成當初的約定了！
果然，剛到店裡就看到店長以不耐的眼神示意他快點去換上制服到櫃檯去支援，好讓櫃台前人龍似的排隊人潮得以紓解。
「您好，這裡可以為您服務！」小君舉起右手，很有禮貌地向排隊的顧客說。
「今天想要喝什麼呢？」
一位帶著眼鏡、身材微胖的大叔看著櫃檯後方的超大價目表考慮了一下，說：
「一杯特調。」
「一杯特調，好的，那請您到旁邊等候取餐。」小君一邊微笑引導大叔往前移動，一邊覺得好像在哪裡看過他。
「哈囉，好久不見！今天也一樣是拿鐵嗎？」排在大叔後面的人，是店裡前一陣子的常客，小君連忙在腦海裡搜尋他之前最愛喝的咖啡……
一陣忙亂之後，已經過了晚上用餐的時間，店裡面也不像下午一樣擁擠。「框啷！」嘈雜的店裡突然傳來一陣尖銳刺耳的聲音，店裡的所有人全都一致轉頭尋找聲音的來源，看到這個景象，小君忍住此刻想笑的念頭，立刻快步抵達案發現場，發現是一位客人的小孩在桌上翻滾某牌小火車的時候不小心將桌上的水打翻，濺得到處都是。看著小孩的媽媽尷尬地抱著因受到驚嚇而大哭的小孩，他連忙拿了一包紙巾遞給她，請她先把小孩帶到育嬰室安撫情緒，剩下的就交給他收拾。
向周遭的客人致歉後，小君開始收拾一地的狼藉，發現有幾張紙掉落在地上，被打翻的水浸濕了，環顧了一下，發現剛剛那位大叔就坐在小火車男孩的旁邊，桌上滿滿的文件。他似乎沒有留意到有幾張紙早就逃出桌面了。小君將地上溼答答的紙撿起來，滿是歉意地對大叔說：「不好意思，先生，您的文件都濕透了，如果您不急著離開的話，我可以幫您拿到休息室去烘乾。」
「呵呵呵呵，沒關係，我不急著走，這些文件就麻煩你了。」大叔笑著說。
聽到大叔爽朗的笑聲，再加上他微胖的身材，小君想到這位大叔根本就是「安西教練」的真人版嘛！難怪他一直覺得大叔很眼熟。
回到休息室檢查大叔的文件是不是都乾了，小君赫然發現他竟然是一位指導人們如何創業的會計師，這下子，非巴著他好好詢問一番不可。
離開休息室，小君走到大叔面前，開口說：「安……先生！您的文件已經乾了。」
「小夥子，謝謝你啊。」大叔跟小君道謝後發現他的眼睛一直盯著那份文件看，於是好奇地接著問：「你對創業有興趣嗎？」
「是啊，我的夢想是開一家連鎖咖啡店，為此我還特地去考了國際咖啡師的執照，我煮的咖啡，顧客們喝過都讚不絕口，我自己也存了一筆錢，但是就是不知道要怎麼樣才可以開店，可以請教您一些關於創業的問題嗎？」既然專家都開口問了，小君決定要把握機會學習向他學習。
「你有國際咖啡師的執照？那我一定要喝喝看你煮的咖啡了！不過，創業要注意的事情有很多，一時半刻還說不完呢！這樣吧，我上課的教室就在這附近，每個禮拜天課後我都會來這裡坐一下，一杯咖啡的時間，你如果有什麼問題就儘管問吧！」小君的經歷引起大叔的興趣，既然想要來喝他泡的咖啡，那就順便回答他的問題，幫他上幾堂課好了。
「真的嗎？太好了！那我該拜您為師了！我該怎麼稱呼您呢？」沒想到大叔竟然願意幫助他，小君覺得這真是天上掉下來的禮物。
「呵呵呵呵，大家都說我長得像漫畫人物裡頭的教練，那你就叫我教練好了！」大叔爽快地回答。
「是，教練！」
禮拜天晚上，當小君終於看見教練踏進咖啡店，頓時鬆了一口氣，遇到教練的那一天一直都像夢境一樣不真實，他還以為教練這個人真的只存在於漫畫裡。
「教練，您下課了啊？今天想要喝什麼呢？」小君有點害怕再不開口教練就會消失，他可不想錯過任何可以學習的機會。
「是啊！小夥子你幫我決定就可以了，我可是很期待你的手藝喔！」教練說完就走到落地窗旁的座位，將自己丟入紅色的沙發裡後，翻開公事包拿出今天準備要給小君的第一堂課講義。
「教練，您的咖啡來了！」小君興奮地送來為教練特調的咖啡，很有信心地看著教練。
「嗯……苦中帶甜，口感柔順，且微微帶了一點酸味，這是牙買加藍山咖啡吧？你們店裡用這麼高級的豆子啊？」教練心裡忍不住讚嘆小君的手藝，恰到好處的烘培，讓咖啡的香味更加誘人。
「偷偷告訴你，這是我個人的收藏品，店裡平常可是沒有賣的，教練你可是少數喝到的幾個人。」為了感謝教練願意花時間教他，小君覺得自己也不能平白無故接受教練的好意。
「呵呵呵呵，這樣我不認真教你都不行了，那我們開始吧！你先看看我幫你準備的講義。」教練決定要好好指導新收的這個學生。
「聽好了，成功的創業過程可以分為六個階段：修煉期、等待期、企劃期、創建期、企業期以及平穩期。
理解在不同階段哪些是目標與重點，是創業是否成功的必要因素。」教練一開始上課，就一改之前隨興的樣子，變得認真起來，讓小君覺得自己必須努力記住教練交給他的內容才行。
階梯式創業
修煉期：為自主創業做各種準備
要成為一個成功的創業者，首先必須培養自己擁有一雙「老闆的眼睛」，對於同一件事，老闆與員工的觀點往往具有很大的差異，這僅僅只是因為兩者看事情的高度不同而已，換句話說，你的眼界落在哪裡，就決定了你是老闆還是員工。當有一天，你的企圖心冒出來，就表示你開始進入創業的修煉期，此時在別人的公司裡，你必須嘗試用老闆的角度去處理業務，用角色模擬與情境演練的方式培訓自己。
等待期：降低風險等時機
一個有企圖心的未來老闆，將從各方面訓練自己，使自己進入「老闆狀態」，之後就是「萬事俱備，只欠東風」，等待一個合適的時機自主創業。
這個時期你必須多方搜尋資料，包含吸收專業知識、廣納經驗累積、處理業務關係等，降低日後創業的風險。
企劃期：構想不再是空想
當你因為各種因素，逐漸形成特定的創業構想，並將這個構想寫進你的隨身紙本、個人電腦裡，你就已經進入所謂的企劃期了。科學、務實的創業企劃是創業實踐的紙上預演，可以藉此檢視創業構想的真實性、正確性與可操作性。
創業企劃是一個專業性很強的術語，似乎時常令創業者望而卻步。但請不用慌張，「企劃」是任何人都可以掌握的技巧，它的道理平易程度就像我們生活中常見的「合計」的概念，將一切總結，整理成一個具體的面貌，如此而已。
然而，創業企劃是一種複雜的企劃類別，一般來說就是要將你的創業構想「明確化」，我們可以從以下幾個地方開始思考：明確地說出自己要的是什麼？自己想經營的事業到底是什麼樣子？必須透過什麼樣的方式才可以提高自己事業和產品的競爭優勢？
創建期：播下希望的種子
創業企劃完成後，如果經過自己的檢視覺得是可行的，也下定了決心繼續走下去，此時你就正式進入創建期。創建期的目的只有一個：把構想轉化為現實。
創建期對於許多老闆來說，通常會是一個記憶深刻的時期，尤其是初次創業的老闆。假使創業企劃詳細、縝密、務實，則此時期可以輕鬆許多。簡單來說，創建期就是一個播種希望種子的階段。
創業期：用腦袋拼命賺錢
在實務中，創業期與創建期很難明顯區分。許多小型企業往往二者合而為一，尤其在現階段政府鼓勵私營企業的發展，實施「先上車後買票」的政策，二者更分不開了。
然而，創業期跟創建期是兩個截然不同的階段，創業期的目的是使創建的事業能夠生存下來，如果說創建期是一個花錢為主的階段，創業期就是為了生存拼命賺錢的階段。
平穩期：心多大路就多寬
當你的事業度過創業期，人們通常會用「成功」來評價你所有的付出。換句話說，這個階段生意已經步入軌道，規模也逐漸擴大，你必須適當地調整自己的事業方向。
這個時期通常有兩種選擇：一是維護現狀繼續賺錢，二是謀求更大的發展，進入所謂的「二次創業」。
「創業是富階段性與邏輯性的，只要能按部就班一步一步來，並且注意多項細節，就可以讓企業穩定地成長。怎麼樣？還有辦法吸收嗎？」
教練一口氣把創業的六階段介紹完後，看了一下小君的反應。
「原來創業還有分階段啊？我一直以為只要把錢準備好，並且具有相關的技能就可以了！」教練詳細的說明，讓小君意識到前面還有好長一段路要走，巴不得每天都能讓教練教他更多相關知識。
「不要太沮喪，『工欲善其事，必先利其器』，你現在已經進入創業的修煉期了，要先好好訓練自己，為將來打下扎實的基礎，好高騖遠可是創業的大忌。」教練提醒小君。
對小君來說，咖啡具有特殊的意義。小時候，每次到了放學時間，他總是第一個衝出教室，不是去打球，也不是去補習，更不是回到那個總是空無一人的家。放學後，他最喜歡去的地方，是一家咖啡店。記得有一次在學校和同學打架，他在同學的臉上抓出了一道又深又長的傷口，同學的媽媽氣急敗壞地衝到校長辦公室後，不分青紅皂白賞了他一記耳光，臉頰上那個又熱又辣的感覺，他到現在都還記憶猶新。
跟同學打架的原因他已經記不清楚了，然而，看著同學被媽媽緊緊牽著走出學校的背影，讓他覺得很孤單也很難受。他低著頭走出學校，沒有任何目的地，走著走著視線也漸漸變得模糊了起來，他停下腳步告訴自己不能哭，但是眼淚卻怎麼也不受他控制。
這個時候，前方咖啡店的門突然被打開了，陣陣的咖啡香就這樣飄到他的身邊，一位歐巴桑走出來看到他，他一時覺得驚慌就連忙跑開了。
後來……
「啪！」小君的後腦勺突然被打了一巴掌，害他的臉差點撞到眼前的鬆餅裡，幾乎逼出他好久沒罵的髒話。
「先生，你現在是在恍神嗎？」教練突然用廣東腔國語沒好氣地說。
「教練，對不起，今天你講的內容有點複雜，所以我……」小君自知理虧，只好承認自己聽不懂。
「那好吧，我再重頭說明一遍，這次你可要認真聽，聽不懂就隨時問我。」
教練一手托腮一手將講義再翻回開始的那一頁，面容嚴肅，顯然是真的生氣了。
是時候需要表裡不一：內帳、外帳有差別
許多人都聽過「二套帳」，但對於什麼是二套帳及為何會產生二套帳，也常不明究理。有人說：「內帳是給股東看的；外帳是給國稅局看的」，但實際情形卻也不很清楚。在創業輔導課程最後Q&A的時間中，很多人想提問又欲言又止，然而在課後自由溝通的時間中，只要有任何一個學員開始跟我聊到二套帳的問題，總會吸引愈來愈多學員加入討論及提問，可見得這個問題其實是大家都關心的，與其隱諱不語，不如在這兒一次說清楚。
就拿軟體設計公司為例，其在創業初期為節省成本，常會以外包方式發案給兼職的程式設計師，但成本較低的代價，就是很有可能程式設計師不願讓公司開扣繳憑單申報個人的收入，此時國稅局就不會認可公司有這筆薪資支出，但因為公司實際上真的有這筆支出，所以在公司「內帳」就會記載這筆支出，但在申報給國稅局報稅使用的「外帳」就不會有這筆支出的記錄。
同樣的情形也常發生在薪資的支付上，在餐飲業和零售店，也常遇到個案反應員工寧可拿較低的薪水也不願老闆開扣繳憑單申報個人收入，也就造成公司有二套帳的情形。
在輔導創業者時，時常被問遇到這樣的事情該怎麼處理，現在的我比較能體恤民生疾苦，只能建議老闆在找員工或兼職人員時，先跟員工就扣繳憑單的問題達成共識，若對方還是不同意，那就只能由老闆自行吸收額外的稅金成本和風險。
有時會出現另外一種狀況，老闆除了台灣的公司外，在大陸也擁有一間工廠，台灣國稅局只針對台灣公司的獲利情形課稅，但老闆心中卻想知道台灣加大陸的獲利情形，這時公司「內帳」就包含了大陸與台灣的全部收入和成本費用，但公司「外帳」的內容，就只包括台灣公司的獲利情形。這時候公司並不會因為有「兩套帳」而涉嫌逃漏稅，我們也可以想成這時的「內帳」其實就是「供公司經理人執行管理時使用的帳」。在這種情形下，大陸公司也不是沒繳稅，只是把稅金繳給了中國大陸的政府。
常見的情形還有，創業者在裝潢店面或購買設備時，為了省下營業稅或加值稅的稅金，而沒有向供應商拿發票；或是為了省稅，公司老闆拿了私人支出的單據來報帳；最糟的情形是有實際銷貨收入卻沒開立發票。此時，記載公司實際收支情形的「內帳」，就和申報給國稅局的「外帳」內容，漸漸地產生差異。
我們也可以換種說法，「內帳」是依據公司實際資金收付情形進行記錄；「外帳」則是依據稅法規定，針對國稅局認可的憑證進行記載。因此股東在評估公司是否獲利、決定如何分配利潤、分析公司財務狀況時，都應該依據公司「內帳」資訊；而「外帳」主要是依據稅法規定記帳，所以只是作為繳稅的依據，對於公司決策並不能提供任何有用的資訊。
再衍生來說，我們也可以把公司登記時送經濟部的申請文件，當作公司「外帳」的一部份，有時因為股東的名字不方便在公司文件上出現，導致實際股東人數和出資情形，與向經濟部登記的股東名冊內容不一致，常見的情形是，部份共同創業的股東還留在原來的公司上班，只有少數人先離職投入創業開公司。甚至公司向政府登記的資本額，可能也和股東實際的總出資額不同，因此除了登記用的公司章程外，股東間最好另外簽訂一份「合夥契約」，載明彼此的權利義務，日後在經營上若是產生不同意見必須談判協商問題時才會有所依據。
面對絕大多數的創業個案，要求創業初期公司就只有一套帳，說實在真的是緣木求魚也不切實際，大多數的公司在草創時期，最重要的問題是「求生存」，能活過三年的公司才算小有成就，經營超過五年才能喘口氣享受片刻的安穩，稅務上的問題能向國稅局交待就好，此時公司老闆並不認為二套有什麼問題。但當公司規模漸漸擴大，慢慢地有向銀行借款的需求，甚至有引進新投資人或創投，股票也想準備朝向上市櫃邁進時，二套帳就不可能被允許存在。
「不能有二套帳？所以是要把其中一本丟掉的意思嗎？」小君好奇地問。
「公司這時候就應該開始準備進行『二帳合一』的動作，重新盤點公司資產及負債，開始建立公司內部控制，重新與客戶和廠商說明因為公司政策改變必須要請對方配合提供相關憑證……等。公司也必須開始聘請會計人員，將憑證與資金對照著入帳，不能再為了省成本而將會計帳交給會計師事務所處理，這些工作雖然會消耗掉公司很多的資源，但卻也是公司成長的必經過程。」教練回答。
「下堂課我們就要進行到記帳的章節了，記得把你的記帳本帶過來讓我看看。」說完這句話，教練頭也不回地離開咖啡店。
「他還在氣啊……」小君覺得自己的後腦勺好像腫起來了。
創業精兵不可不知
1 企業經營時，所謂的「二套帳」指的就是「內帳」與「外帳」。「內帳」是依據公司實際資金收付情形進行記錄；「外帳」則是依據稅法規定，針對國稅局認可的憑證進行記載。
2 股東在評估公司是否獲利、決定如何分配利潤、分析公司財務狀況時，都應該依據公司「內帳」資訊；而「外帳」主要是依據稅法規定記帳，所以只是作為繳稅的依據，對於公司決策無法提供任何有用的資訊。
3 除了登記用的公司章程之外，股東之間最好另外簽訂一份「合夥契約」，載明彼此的權利義務，日後經營上若是產生不同意見必須談判協商問題時才會有所依據。
4 當公司規模漸漸擴大時，兩套帳就不可能被允存在，公司在這個時候就該進行「二帳合一」。