基礎稅務會計 (第12版) | 誠品線上

基礎稅務會計 (第12版)

內容簡介

內容簡介 統合會計學及相關稅法，適合我國國情實務上運用。 新版依法令變動修改，更具正確性及時效性。 作者以專業精心著作，以利讀者稅法研究及實務教學運用。 稅務會計係就有關會計之各項稅務法令規定融入會計學理中，在介紹學理時，亦將有關法令一併提出，因此稅務會計可說是針對我國國情而寫之會計實務。 本書內容以「所得稅」為主，此外如營業稅亦有詳細說明，其他法令與會計有關部分亦加以介紹，主要章節包括〈緒論〉、〈統一發票與營業稅〉、〈營業收入〉、〈建築業會計〉、〈銷貨成本〉、〈營業費用〉、〈營業外損益〉、〈資產、負債及權益〉、〈資產重估價〉、〈稽徵程序與最低稅負〉，以及〈租稅處罰與行政救濟〉等。

作者介紹

作者介紹 ●吳嘉勳現職：輔仁大學金融與國際企業學系專任副教授學歷：國立政治大學財政研究所碩士經歷：安貞聯合會計師事務所會計師●吳習現職：中美會計師事務所會計師學歷：美國長島大學會計碩士經歷：國際貿易局專員 中興大學會計系講師 輔仁大學會計系副教授 輔仁大學夜間部、進修部會計系主任

產品目錄

產品目錄 序 第一章 緒 論 1-1 稅務會計之概念1-2 會計基礎1-3 會計年度1-4 帳簿憑證第二章 統一發票與營業稅 2-1 營業稅課稅範圍2-2 稅 率2-3 稅額計算—加值型營業人2-4 稅額計算—特種稅額計算2-5 統一發票的購買使用2-6 申報及繳納附錄 營業人開立銷售憑證時限表第三章 營業收入 3-1 營業收入處理通則3-2 內銷銷貨處理3-3 分期付款銷貨3-4 寄銷銷貨3-5 長期工程3-6 保稅區銷貨處理3-7 外銷銷貨收入3-8 多角貿易之處理3-9 銷貨退回與折讓3-10 不合營業常規移轉訂價查核第四章 建築業會計 4-1 經營型態4-2 土地取得4-3 廣告及銷售4-4 預收款及收入認列4-5 換 約4-6 違 約4-7 變更設計4-8 營建成本4-9 存貨與銷貨成本4-10 營業費用之分攤4-11 房地合一實價課稅第五章 銷貨成本 5-1 銷貨成本的計算5-2 期初存貨5-3 進貨及進料5-4 期末存貨5-5 原物料耗用之審核5-6 下腳及廢料之處理5-7 外銷原料沖退稅之處理5-8 直接人工及製造費用第六章 營業費用(一)6-1 費用通則6-2 薪資支出6-3 職工退休金及勞工退休準備金6-4 職工福利6-5 租金支出6-6 文具用品6-7 旅 費6-8 運 費6-9 郵電費第七章 營業費用(二)7-1 修繕費及雜項購置7-2 廣告費7-3 水電瓦斯費7-4 保險費7-5 交際費7-6 捐 贈7-7 稅 捐7-8 呆帳損失7-9 折 舊7-10 各項耗竭與攤折第八章 營業費用(三) 8-1 權利金8-2 外銷損失8-3 伙食費8-4 研究發展費及建立國際品牌形象費用8-5 佣金支出8-6 訓練費8-7 書報雜誌費8-8 棧儲費8-9 燃料費8-10 勞務費第九章 營業外損益 9-1 利息收入9-2 利息支出9-3 投資收益9-4 投資損失9-5 兌換盈益及兌換虧損9-6 出售資產增益及出售資產損失9-7 商品盤盈及商品盤損9-8 商品報廢9-9 災害損失9-10 其他收入及其他費用或損失第十章 資產、負債及權益10-1 流動資產之估價10-2 固定資產之估價10-3 遞耗資產10-4 無形資產之估價10-5 轉投資之估價10-6 遞延資產之估價10-7 解散廢止資產之估價10-8 未分配盈餘之課稅第十一章 資產重估價11-1 參考法條11-2 要點說明11-3 申請程序11-4 會計處理第十二章 稽徵程序與最低稅負12-1 暫 繳12-2 扣 繳12-3 結算申報12-4 擴大書面審核申報12-5 公益慈善機關團體之申報12-6 非居住者之繳稅方式12-7 盈虧互抵12-8 應納稅額計算及繳納12-9 最低稅負12-10 調查及核定第十三章 租稅處罰與行政救濟13-1 告發或檢舉之獎勵13-2 罰鍰之減免13-3 違反帳證規定之處罰13-4 違反扣繳義務之處罰13-5 未依限申報或繳納之處罰13-6 漏報、短報之處罰13-7 其他罰則13-8 營業稅罰則13-9 未分配盈餘加徵之罰則13-10 行政救濟

商品規格

試閱文字

自序 : 稅務會計係就有關會計之各項稅務法令規定融入會計學理中，在介紹學理時，亦將有關法令一併提出，因此稅務會計可說是針對我國國情而寫之會計實務。

稽徵機關課徵營利事業所得稅時，是以「所得額」為稅基，而所得額在會計學方面稱為「稅前淨利」，本來以會計學原理所計算出來之稅前淨利可用於所得稅課徵，但政府為便於所得稅課徵，作了許多規定，例如：帳簿憑證設置辦法、各種會計方法之限制、費用限額、減免稅⋯⋯以避免重複課稅、虛列費用，以及有合法憑證可供查核，此類規定分散於所得稅法、稅捐稽徵法、營業稅法、商業會計法、公司法及其他法令規章，實有配合會計學理逐一介紹之必要，本書之編寫，即試圖將會計學及相關稅法加以統合，以適合我國國情實務上的運用。

本書內容以「所得稅」為主，此外如營業稅亦有詳細說明，其他法令與會計有關部分亦加以介紹，主要章節包括〈緒論〉、〈統一發票與營業稅〉、〈營業收入〉、〈建築業會計〉、〈銷貨成本〉、〈營業費用〉、〈營業外損益〉、〈資產、負債及權益〉、〈資產重估價〉、〈稽徵程序與最低稅負〉，以及〈租稅處罰與行政救濟〉等。

所得稅法在113 年8 月修正，查核準則在112 年12 月修正，營業稅法在113 年8 月修正，本書配合修改相關內容。

本書所引用各種稅法及其簡寫如下：
所　　　所得稅法
所細　　所得稅法施行細則
基　　　所得基本稅額條例
營　　　加值型及非加值型營業稅法
營細　　加值型及非加值型營業稅法施行細則
統　　　統一發票使用辦法
兼營　　兼營營業人營業稅額計算辦法
收銀　　營業人使用收銀機辦法
查　　　營利事業所得稅查核準則
移　　　營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則
帳　　　稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法
稽　　　稅捐稽徵法
稅減　　稅務違章案件減免處罰標準
倍數表　稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表
行程　　行政程序法
行訴　　行政訴訟法
免　　　營利事業免稅所得相關成本、費用損失分攤辦法

吳習
吳嘉勳
於輔仁大學管理學院
民國113 年12 月

試閱文字

內文 : 第十三章 租稅處罰與行政救濟
13-1 告發或檢舉之獎勵
由於稽徵人員有限，依賴稅務人員追查逃漏稅實不容易，故規定告發或檢舉逃漏稅者，可分配罰鍰20% 作為檢舉人獎金，但公務員及憲兵追查逃漏稅為其應有責任，不得分配獎金（所103）。告發獎金按20% 扣繳後，免併計所得課稅。

13-2 罰鍰之減免
為鼓勵納稅義務人自動補報逃漏稅，因此規定在經人檢舉前或調查人員調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息者，免除其罰鍰（稽48之1）。

為免輕微過失亦予處罰，造成稽納雙方之困擾，因此情節輕微或金額較小者，予以減輕或免罰（稽48 之2）。符合減免標準者，應優先適用「稅務案件減免處罰標準」，不合者再按「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」規定。適用罰則時，應上財政部網站查該兩項行政規則之規定。

13-3 違反帳證規定之處罰
一、參考法條
(一) 稅稽第四十五條
依規定應設置帳簿而不設置，或不依規定記載者，處新臺幣三千元以上七千五百元以下罰鍰，並應通知限於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，處新臺幣七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰，並再通知於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，應予停業處分，至依規定設置或記載帳簿時，始予復業。

不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者，處新臺幣一萬五千元以上六萬元以下罰鍰。

(二) 查準第三條
營利事業未依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法之規定設置帳簿並記載者，除依稅捐稽徵法第四十五條之規定辦理外，並通知限期補正；屆期未辦理者，應依所得稅法第八十三條之規定，核定其所得額。

(三) 查準第六條
營利事業之帳簿文據，其關係所得額之一部未能提示，經稽徵機關依所得稅法施行細則第八十一條之規定，就該部分按同業利潤標準核定其所得額者，其核定之所得額，以不超過當年度全部營業收入淨額依同業利潤標準核定之所得額為限。但營利事業有漏報營業收入情事，經稽徵機關就該漏報部分按同業利潤標準核定其所得額者，不在此限。

營利事業未提示有關各種證明所得額之帳簿文據，經就營業收入淨額按同業利潤標準核定其所得額者，如有非營業收益或損失，應依法合併計課或核實減除。

營利事業如在規定送交調查時間以內申請延期提示帳簿文據者，稽徵機關應予受理。但延長之期限最長不得超過一個月，並以一次為限。

營利事業之帳簿文據如因有關機關因公調閱而未能提示者，稽徵機關得先予書面審核核定。但營利事業應於調閱機關發還調閱之帳簿文據後一個月內，送請稽徵機關查核。

二、要點說明
營利事業所得稅課徵，係以帳簿憑證所記載之所得為準，因此規定不設帳、不取得、不給與、不保存憑證、不提示帳簿等均予以處罰，但處罰規定分別規定在所得稅法、營業稅法、稅捐稽徵法及查核準則中，實際罰款又得照「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」及「稅務違章案件減免處罰標準」，茲分別說明如下。

(一)未給與或未取得或未保存憑證
就未給與憑證、未取得憑證，或未保存憑證，經查明認定之總額，處5%以下罰鍰，最高不得超過新臺幣一百萬元（稽44）。

(二)未依規定設置帳簿或不依規定記載
處新臺幣三千元以上七千五百元以下罰鍰，並應通知限於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，處新臺幣七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰，並再通知於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，應予停業處分，至依規定設置或記載帳簿時，始予復業。

(三)不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所
處新臺幣一萬五千元以上六萬元以下罰鍰（稽45）。

(四)拒絕調查或拒不提示有關課稅資料、文件
處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰。

(五)拒不到達備詢
處新臺幣三千元以下罰鍰（稽46）。

(六)規避妨礙或拒絕調查
有關機關、機構、團體、事業或個人違反第五條之一第三項規定， 規避、妨礙或拒絕財政部或其授權之機關調查或備詢，或未應要求或未配合提供有關資訊者，由財政部或其授權之機關處新臺幣三千元以上三十萬元以下罰鍰，並通知限期配合辦理；屆期未配合辦理者，得按次處罰。未依第五條之一第三項第二款後段規定進行金融帳戶盡職審查或其他審查者，由財政部或其授權之機關處新臺幣二十萬元以上一千萬元以下罰鍰（稽46 之1）。

(七)不按規定時間提送各種帳簿文據（所107）
處以一千五百元以下之罰鍰。

(八)拒絕接受繳款書（所107）
除依稅捐稽徵法第十八條規定送達外，並處以一千五百元以下之罰鍰。

三、稅務違章案件減免處罰標準
財政部稅務入口網，「稅務資訊」項下選擇「法規查詢」即可查到所有稅務法令及行政規則。點選「法規與法規命令」，點選法規「稅捐稽徵法相關法規」再點選相關法規，選擇「稅務違章案件減免處罰標準」。至於「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」，則要選擇「行政規則」，點選相關行政規則「稅捐稽徵法相關法規」，即可找到該行政規則。

最佳賣點

最佳賣點 : 統合會計學及相關稅法，適合我國國情實務上運用。
新版依法令變動修改，更具正確性及時效性。
作者以專業精心著作，以利讀者稅法研究及實務教學運用。

稅務會計係就有關會計之各項稅務法令規定融入會計學理中，在介紹學理時，亦將有關法令一併提出，因此稅務會計可說是針對我國國情而寫之會計實務。