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基礎稅務會計

內容簡介

內容簡介 依據最新修正所得税法修訂，刪除兩稅合一，改變股利所得及未分配盈餘的課稅方式。 統合會計學及相關稅法，適合我國國情實務上運用。新版依法令變動修改，更具正確性及時效性。作者以專業精心著作，以利讀者稅法研究及實務教學運用。稅務會計係就有關會計之各項稅務法令規定融入會計學理中，在介紹學理時，亦將有關法令一併提出，因此稅務會計可說是針對我國國情而寫之會計實務。 本書內容以所得稅為主，此外如營業稅亦有詳細說明，其他法令與會計有關部分亦加以介紹，主要章節包括緒論、統一發票及營業稅、營業收入、建築業會計、銷貨成本、營業費用、非營業損益、資產、負債及股東權益、資產重估價、稽徵程序與最低稅賦，以及租稅處罰與行政救濟等。 民國106年修正查核準則，另外所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、所得基本稅額條例也有修正，包括房地合一實價課稅、反避稅條款等在本版中均有說明。107年所得稅法修正，其重點為廢除兩稅合一，民國107年以後公司分配的股利，沒有可扣抵稅額。個人收到股利課稅方式有兩種選擇，一、按28%固定稅率計算稅額。二、股利併入綜合所得總額，與其他十類所得合併申報，按累進稅率課稅，但股利所得可以有8.5%的設算稅額可以扣除，一個申報單位最多扣除八萬元；最高邊際稅由45%降低為40%；未分配盈餘加徵所得稅由10%降為5%；非居住者股利扣繳率由20%提高到21%。

作者介紹

作者介紹 ■作者簡介吳嘉勳現職：輔仁大學貿金系副教授學歷：國立政治大學財政研究所碩士經歷：安貞聯合會計師事務所會計師吳習現職：中美會計師事務所會計師學歷：美國長島大學會計碩士經歷：中興大學會計系講師 輔仁大學會計系副教授 輔仁大學進修部會計系主任

產品目錄

產品目錄 序第一章 緒 論1-1 稅務會計之概念1-2 會計基礎1-3 會計年度1-4 租稅法1-5 我國現行租稅1-6 帳簿憑證第二章 統一發票與營業稅2-1 營業稅課稅範圍2-2 稅 率2-3 稅額計算—加值型營業人2-4 稅額計算—特種稅額計算2-5 統一發票的購買使用2-6 申報及繳納附錄1 營業人開立銷售憑證時限表第三章 營業收入3-1 營業收入處理通則3-2 內銷銷貨處理3-3 分期付款銷貨3-4 寄銷銷貨3-5 長期工程3-6 保稅區銷貨處理3-7 外銷銷貨收入3-8 多角貿易之處理3-9 銷貨退回與折讓3-10 不合營業常規移轉訂價查核第四章 建築業會計4-1 經營型態4-2 土地取得4-3 廣告及銷售4-4 預收款及收入認列4-5 換 約4-6 違 約4-7 變更設計4-8 營建成本4-9 存貨與銷貨成本4-10 營業費用之分攤4-11 房地合一實價課稅第五章 銷貨成本5-1 銷貨成本的計算5-2 期初存貨5-3 進貨及進料5-4 期末存貨5-5 原物料耗用之審核5-6 下腳及廢料之處理5-7 外銷原料沖退稅之處理5-8 直接人工及製造費用第六章 營業費用（一）6-1 費用通則6-2 薪資支出6-3 職工退休金及勞工退休準備金6-4 職工福利6-5 租金支出6-6 文具用品6-7 旅 費6-8 運 費6-9 郵電費第七章 營業費用（二）7-1 修繕費及雜項購置7-2 廣告費7-3 水電瓦斯費7-4 保險費7-5 交際費7-6 捐 贈7-7 稅 捐7-8 呆帳損失7-9 折 舊7-10 各項耗竭與攤折第八章 營業費用（三）8-1 權利金8-2 外銷損失8-3 伙食費8-4 研究發展費及建立國際品牌形象費用8-5 佣金支出8-6 訓練費8-7 書報雜誌費8-8 棧儲費8-9 燃料費8-10 勞務費第九章 營業外損益9-1 利息收入9-2 利息支出9-3 投資收益9-4 投資損失9-5 兌換盈益及兌換虧損9-6 出售資產增益及出售資產損失9-7 商品盤盈及商品盤損9-8 商品報廢9-9 災害損失9-10 其他收入及其他費用或損失第十章 資產、負債及權益10-1 流動資產之估價10-2 固定資產之估價10-3 遞耗資產10-4 無形資產之估價10-5 轉投資之估價10-6 遞延資產之估價10-7 解散廢止資產之估價10-8 未分配盈餘之課稅第十一章 資產重估價11-1 參考法條11-2 要點說明11-3 申請程序11-4 會計處理第十二章 稽徵程序與最低稅負12-1 暫 繳12-2 扣 繳12-3 結算申報12-4 擴大書面審核申報12-5 公益慈善機關團體之申報12-6 非居住者之繳稅方式12-7 盈虧互抵12-8 應納稅額計算及繳納12-9 最低稅負12-10 調查及核定第十三章 租稅處罰與行政救濟13-1 告發或檢舉之獎勵13-2 罰鍰之減免13-3 違反帳證規定之處罰13-4 違反扣繳義務之處罰13-5 未依限申報或繳納之處罰13-6 漏報、短報之處罰13-7 其他罰則13-8 營業稅罰則13-9 未分配盈餘加徵之罰則13-10 行政救濟

商品規格

試閱文字

內文 : 一、稅務會計之意義
稅務會計是一種融合會計處理及稅務法令為一體的專門技術，藉以引導納稅義務人更合理而公平的繳納其應負擔的租稅。
稅務會計主要探討的是營利事業所得稅的會計處理，由於營利事業所得稅是以營利事業之「課稅所得」為稅基，所以稅務會計的研究是建立在所得觀念上，因而損益科目的認定和處理成為稅務會計研究的重心。
關於所得有兩個名詞，一為會計所得，一為課稅所得。會計所得指的是財務會計中的帳面本期損益；課稅所得則是以帳面所得為基礎，根據稅務法令規定加以分析調整後，供政府課稅之所得。此兩種所得來自於相同的會計事實，但因稅務法令所規定的形式要件或計算方法的不同，導致兩種所得額的差異，其差異原因的分析擬於以後逐一說明。
近代工商業的快速發展帶動了國家租稅的發達，租稅的徵收遂對各種經濟活動造成重大影響。我國對租稅的徵納係採租稅法律主義，一切租稅活動均以法律規定為準繩，構成了稅務會計的法源，供納稅義務人遵循與援用。茲列舉如下：
1. 加值型及非加值型營業稅法及其施行細則。
2. 所得稅法及其施行細則。
3. 營利事業所得稅查核準則。
4. 稅捐稽徵法。
5. 財政部之命令及解釋函令。
6. 其他相關法令（如公司法、商業會計法⋯⋯ ）。
吾人如欲從事稅務會計之研究應當熟諳以上諸法，惟援用時必須注意，稅務法令具有「時效性」，當政治、經濟、社會環境有所異動時，稅法亦同時在作修正，故吾人必須隨時注意稅務法令之最新規定及趨向，以免引用舊法徒勞無功。

二、稅務會計之處理原則
稅務會計是一種以所得為中心，以稅法為規範，以會計為工具之所得計算體系。
營利事業平時之會計處理依財務會計之原則處理計得財務所得，俟期末結算申報時依有關稅法規定，將會計所得調整成為課稅所得。此所謂調整是帳外調整，並不在正式帳冊上登帳改正，而是在申報書上自行調整計算課稅所得如第15 頁表格所示（105 年度營利事業所得稅結算申報書部分資料）。

三、稅務會計之適用對象
稅務會計所依循的法源均係國內法，故本質上乃屬一種國內性的會計原則，並不適用於國際間之會計處理。由於稅務會計係以營利事業所得為討論中心，自然以營利事業為其適用主體。
營利事業規範甚廣，舉凡以營利為目的之公營、私營或公私合營等具有營業牌號或場所之事業均屬之。其組織型態包括獨資、合夥、公司及其他組織；其業別包括工、商、農、林、漁、牧、礦、冶，均適用稅務會計之處理原則。